門(mén)檻降低 會(huì )計師事務(wù)所服務(wù)上市公司影響幾何？

截至6月末，因疫情影響而延長(cháng)的年報季收官。據不完全統計，目前會(huì )計師事務(wù)所對國內上市公司2019年年報已出具超過(guò)260份非標準意見(jiàn)審計報告，及時(shí)發(fā)出警示提示性意見(jiàn)，在維護證券市場(chǎng)秩序方面發(fā)揮了積極作用。

隨著(zhù)今年3月1日新證券法正式施行，會(huì )計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由審批改為備案管理，門(mén)檻降低意味著(zhù)更多中小事務(wù)所有機會(huì )服務(wù)上市公司。這是否會(huì )影響資本市場(chǎng)會(huì )計信息質(zhì)量?是否會(huì )影響市場(chǎng)各方鑒證公司財務(wù)報告?

市場(chǎng)不乏擔憂(yōu)聲音。“之前出審計報告的都是大所，專(zhuān)業(yè)性有一定保證。牌子大，也能頂得住上市公司的壓力，出的審計意見(jiàn)還是值得信賴(lài)的”“要是換家小所，能不能頂得住公司的壓力?”有資深股民向記者表達擔憂(yōu)。

也有上市公司的審計委員會(huì )成員告訴記者，他們公司看重會(huì )計師事務(wù)所的水平和經(jīng)驗，大概率還是會(huì )選擇有經(jīng)驗的大所，“但別的公司，尤其是那些有退市等壓力的公司怎么選事務(wù)所就不好說(shuō)了”。

“審批改備案，不是說(shuō)誰(shuí)都可以去從事該項業(yè)務(wù)，否則就可能出現資本市場(chǎng)相關(guān)業(yè)務(wù)的混亂，甚至出現惡性競爭乃至劣幣驅逐良幣。”北京國家會(huì )計學(xué)院審計與風(fēng)險管理研究所所長(cháng)張慶龍說(shuō)。

在廈門(mén)大學(xué)會(huì )計系教授劉峰看來(lái)，促使上市公司、金融機構和國有企業(yè)的審計市場(chǎng)適度集中，由大型會(huì )計師事務(wù)所承擔上市公司審計等高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)，有助于避免這些涉及公眾利益的市場(chǎng)主體出于節省審計費用、購買(mǎi)審計意見(jiàn)等動(dòng)機而聘請規模弱小、能力不足的事務(wù)所。

廈門(mén)國家會(huì )計學(xué)院院長(cháng)黃世忠介紹，美國政府問(wèn)責局的研究表明，“四大”會(huì )計師事務(wù)所審計了美國98%營(yíng)業(yè)收入超過(guò)10億美元的大型上市公司。盡管審計集中度如此之高，這家機構的研究報告并不認為需要立即對審計集中度問(wèn)題采取措施。相比之下，我國上市公司的審計集中度并不算高。

據悉，針對會(huì )計師事務(wù)所證券資格的調整，有關(guān)部門(mén)在研究推動(dòng)開(kāi)展會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量評估和分級分類(lèi)工作，有關(guān)辦法已進(jìn)入對社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)階段。

“這很有價(jià)值與意義，可在取消會(huì )計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)資格審批的背景下，維護上市公司審計市場(chǎng)的正常秩序，促進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所之間的有序競爭，確保對上市公司等大型市場(chǎng)主體的審計能夠達到合乎要求的水平。”黃世忠說(shuō)。

專(zhuān)家建議，會(huì )計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)必須理性評價(jià)自身實(shí)力和業(yè)務(wù)風(fēng)險，別“砸了自己招牌”，尤其是從事資本市場(chǎng)審計等高風(fēng)險業(yè)務(wù)時(shí)，更需謹慎。通常而言，會(huì )計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)需要具備以下四方面的能力：

——相應的執業(yè)能力，最好具備相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗，熟悉資本市場(chǎng)審計的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基本要求，有相關(guān)方面的經(jīng)驗與教訓。

——一定的規模，包括注冊會(huì )計師數量規模與收入規模，這在一定程度上代表著(zhù)事務(wù)所的基本能力。此外，單一客戶(hù)收入占事務(wù)所收入水平不能超過(guò)一定比例，否則容易影響審計質(zhì)量。

——一定的賠償能力，可以保證一旦發(fā)生上市公司風(fēng)險事件，如果會(huì )計師事務(wù)所承擔連帶賠償責任，能夠給予投資者補償。

——完整的質(zhì)量控制體系與風(fēng)險控制體系，具備能力持續進(jìn)行風(fēng)險評估，以及規范有效的審計復核、業(yè)務(wù)標準控制等質(zhì)量控制程序，能夠有效發(fā)現識別風(fēng)險。

在業(yè)內人士看來(lái)，有關(guān)部門(mén)推動(dòng)開(kāi)展質(zhì)量評估和分級分類(lèi)，較好兼顧了以上幾個(gè)方面的要求，有助于解決信息不對稱(chēng)問(wèn)題，給市場(chǎng)明確的提示與引導。

此外，上市公司、金融機構和國有企業(yè)數量畢竟有限，中小微企業(yè)占我國企業(yè)總數90%以上，為它們提供審計鑒證、代理記賬、納稅申報等服務(wù)，也是中小型會(huì )計師事務(wù)所大有作為的廣闊天地。

上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院公共預算研究中心主任徐曙娜認為，一些會(huì )計師事務(wù)所雖然不大，但有偏向的審計領(lǐng)域且在該領(lǐng)域內頗有建樹(shù)和口碑。對于有某項或者某些審計專(zhuān)長(cháng)的中小型會(huì )計師事務(wù)所，不妨深耕所擅長(cháng)的領(lǐng)域，追求“專(zhuān)精特新”，繼而做強做大。

高水平的資本市場(chǎng)，呼喚高質(zhì)量的會(huì )計師事務(wù)所、可靠的第三方審計為資本市場(chǎng)平穩健康運行提供基本保障。專(zhuān)家表示，會(huì )計師事務(wù)所證券資格的調整與政府的科學(xué)管理，有助于形成更加科學(xué)、更加規范的市場(chǎng)秩序，推動(dòng)中國審計業(yè)務(wù)行穩致遠。(記者劉紅霞、申鋮、劉慧)

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