營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的作用？營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)有什么影響？

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是指以前用營(yíng)業(yè)稅繳納的應稅項目改征增值稅。營(yíng)改增最大的特點(diǎn)是減少雙重征稅，可以促進(jìn)社會(huì )更好的良性循環(huán)，幫助企業(yè)減輕稅收負擔。

二、對企業(yè)的影響分析

(一)減少企業(yè)重復征稅，有利于提高企業(yè)利潤。在我國的稅制結構中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)最重要的流轉稅。增值稅是中國最大的稅種，營(yíng)業(yè)稅是中國最大的地方稅。其中營(yíng)業(yè)稅的計稅依據是總營(yíng)業(yè)額，增值稅的計稅依據是當期增值額。過(guò)去這兩種稅制同時(shí)存在，有效地增加了國家和地方政府的財政積累。然而，隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，兩稅并行的不合理性逐漸暴露出來(lái)，主要表現在營(yíng)業(yè)稅的過(guò)度流通，其間存在重復征稅的現象。

同時(shí)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅范圍的不同，使得增值稅無(wú)法形成完整的鏈條，導致重復征稅的發(fā)生。例如，當一家建筑企業(yè)在建筑材料，購買(mǎi)使用時(shí)，這部分材料已經(jīng)以營(yíng)業(yè)稅的形式征收，但當企業(yè)完成建筑并以實(shí)物出售時(shí)，這部分原材料仍然必須以營(yíng)業(yè)稅的形式再次繳納，這相當于對這部分原材料的重復征稅，這無(wú)疑增加了企業(yè)的負擔，影響了企業(yè)利潤的提高。“營(yíng)改增”后，這部分建筑材料可以抵扣，從而避免雙重征稅，提高企業(yè)利潤。據估計，“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，2013年企業(yè)負擔將減少1200億元左右。

(二)有利于調動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的積極性，促進(jìn)企業(yè)設備升級。企業(yè)資產(chǎn)中有大量的大型生產(chǎn)設備，其資產(chǎn)價(jià)值非常高。過(guò)去這部分固定資產(chǎn)在增值稅中不能用于企業(yè)折扣，企業(yè)缺乏升級改造這部分設備的動(dòng)力。企業(yè)為了降低固定資產(chǎn)的折舊，往往會(huì )將這部分資產(chǎn)的價(jià)值最大化，使其能夠不間斷地24小時(shí)工作生產(chǎn)。即使這部分固定資產(chǎn)很舊，企業(yè)也不愿意輕易放棄，導致高污染高耗能企業(yè)頻發(fā)。對此，2009年我國推出的《增值稅暫行條例》對固定資產(chǎn)抵扣做出了新的規定，從而調動(dòng)了企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和設備更新的積極性。據統計，2012年，中國企業(yè)在R&D投資近1000億元，更新設備和技術(shù)，實(shí)現產(chǎn)出效率增長(cháng)30%以上。

(三)有利于促進(jìn)我國服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構。五年來(lái)，中國一直致力于產(chǎn)業(yè)結構調整，希望實(shí)現“三產(chǎn)”的優(yōu)化配置，從而最大限度地解放和發(fā)展生產(chǎn)力。然而，與“十一五”相比，我們發(fā)現其中許多已經(jīng)超額完成，但只有“三產(chǎn)”的目標沒(méi)有實(shí)現。根本原因在于三產(chǎn)的——服務(wù)業(yè)從來(lái)沒(méi)有真正發(fā)展壯大過(guò)。雖然其中有很多因素，但這與我國目前不合理的稅制直接相關(guān)，不能刺激服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展。正如中國稅務(wù)局官員許善達，所說(shuō)，這是因為“體制障礙沒(méi)有得到解決，但其他政策進(jìn)行了許多調整，這樣一個(gè)重要的體制障礙沒(méi)有得到解決，因此制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構永遠無(wú)法實(shí)現最初的目標。因此，要想從根本上實(shí)現中國產(chǎn)業(yè)結構的調整，改變制造業(yè)是唯一產(chǎn)業(yè)的現狀，就必須大力推進(jìn)“營(yíng)改增”，促進(jìn)高新技術(shù)的快速發(fā)展

(4)對于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們的稅收可能不會(huì )減少甚至增加。當然，“營(yíng)改增”并不是對所有企業(yè)都有利。如果企業(yè)規模小，企業(yè)的利潤往往有限。因為會(huì )計成本普遍較高，可能無(wú)法承受。所以，根據現行的增值稅規定，你可以選擇按營(yíng)業(yè)額的3%繳納增值稅，但規定中也規定，在這種情況下，你不得抵扣增值稅;因此，對于沒(méi)有完整會(huì )計賬簿的小微企業(yè)，不能享受增值稅抵扣帶來(lái)的稅負減免。另外，對于一些企業(yè)，比如建筑企業(yè)，《增值稅暫行條例實(shí)施細則》規定，如果建筑企業(yè)提供的設備不是自產(chǎn)貨物，提供的設備和材料價(jià)值超過(guò)合同總額的50%，那么就有可能面臨全額收取增值稅的風(fēng)險。在這種情況下，企業(yè)稅負不但不會(huì )減輕，反而會(huì )增加。

3.綜上所述，我們可以看到，自“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施以來(lái)，大多數企業(yè)的稅收都有所減少，這導致了企業(yè)利潤的增加，加快了中國三產(chǎn)工業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了中國經(jīng)濟結構的調整。但同時(shí)我們也看到，對于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”并沒(méi)有起到降低企業(yè)稅的作用，反而進(jìn)一步提高了企業(yè)稅。毫無(wú)疑問(wèn)，這一結果與制定政策的初衷不符，也說(shuō)明“營(yíng)改增”存在一些政策缺陷，需要在后期不斷修改，以達到減免全部企業(yè)稅，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。

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