福利費稅前扣除標準 員工福利費用范圍介紹

福利費稅前扣除標準

企業(yè)發(fā)生的工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費按標準扣除，不超標的按實(shí)際數扣除，超標的只能按標準扣除，超標的不能扣除，也不能結轉以后扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費不得超過(guò)工資總額的14%。

第四十條企業(yè)發(fā)生的不超過(guò)工資總額14%的職工福利費，可以扣除。

稅前扣除項目主要包括：

計算應納稅所得額時(shí)，允許扣除與收入有關(guān)的合理和實(shí)際發(fā)生的費用，包括費用、稅金、成本、損失和其他費用。

1.稅，即銷(xiāo)售稅和附加費

(1)六稅一費：已繳土地增值稅、出口關(guān)稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費附加;

(2)增值稅屬于附加稅，不計入計稅，計算應納稅所得額時(shí)不扣除。

(3)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等。企業(yè)繳納的，已經(jīng)從管理費中扣除的，不再作為營(yíng)業(yè)稅單獨扣除。

2.其他費用是指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費用，但不包括成本、費用、稅金和損失。

提示：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費用和傭金費用，不超過(guò)以下規定的計算限額的，可以扣除;超出部分不予扣除。

保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保后余額的15%計算限額;壽險企業(yè)以當年全部保費收入扣除退保金后的余額的10%計算限額。

其他企業(yè)：按照與具有合法業(yè)務(wù)資格的中介服務(wù)機構或個(gè)人簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同中確認的收入金額的5%計算限額(不包括交易雙方及其員工、代理人、代表等).

稅前扣除的項目和標準由法律規定，與福利費有關(guān)的稅前扣除應根據勞動(dòng)者的工資收入確定。具體情況要根據實(shí)際情況處理。相關(guān)情況不能確定的，應當依法確定，根據實(shí)際情況處理。

員工福利費用范圍介紹

(1)為員工的醫療保健和生活支付或給付的各種現金補貼和非貨幣性福利，包括員工尚未實(shí)行醫療統籌的企業(yè)員工的醫療費用、在外地的醫療費用、員工供養直系親屬的醫療補貼、員工休養費用、自己經(jīng)營(yíng)員工食堂的補貼或不經(jīng)營(yíng)員工食堂統一供應午餐的費用、符合國家有關(guān)財務(wù)規定的取暖費用補貼、防暑降溫費用等。

(2)集體福利部門(mén)發(fā)生的尚未與企業(yè)分離的設備、設施、人員費用，包括托兒所、療養院、職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、醫務(wù)室、集體宿舍等集體福利部門(mén)設備、設施的折舊和維護費用，以及集體福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等勞務(wù)費用。

(3)困難職工補貼，或者企業(yè)為幫助和救濟困難職工而專(zhuān)門(mén)設立和管理的基金支出。

(4)退休人員的統籌費用，包括退休人員的醫療費用和退休人員的其他統籌費用。企業(yè)改制涉及的退休人員統籌費用按實(shí)施條例(財企〔2009〕117號)執行。國家另有規定的，從其規定。

(5)其他按規定發(fā)生的職工福利費，包括撫恤費、職工安置費、喪葬補助費、獨生子女費、探親假過(guò)路費等符合企業(yè)職工福利費定義但未列入本通知項目的費用。

(6)企業(yè)提供的交通、住房和通訊福利等，如果沒(méi)有貨幣化，可以將其作為福利費管理。

標簽： 福利費稅前扣除標準員工福利費用范圍介