捐贈無(wú)形資產(chǎn)怎樣確定計稅基礎？企業(yè)所得稅扣除項目有哪些？

捐贈無(wú)形資產(chǎn)怎樣確定計稅基礎？

1、企業(yè)通過(guò)捐贈方式取得無(wú)形資產(chǎn)的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎。

2、法律依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第六十六條無(wú)形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：

(1)外購的無(wú)形資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;

(2)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎;

(3)通過(guò)捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎。

企業(yè)所得稅扣除項目有哪些？

1、利息支出的扣除

納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機構借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠?，準予扣除?/p>

2、計稅工資的扣除

條例規定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據實(shí)扣除，這意味著(zhù)取消實(shí)行多年的內資企業(yè)計稅工資制度，切實(shí)減輕了內資企業(yè)的負擔。但允許據實(shí)扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

3、職工福利費、工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費方面

實(shí)施條例繼續維持了以前的扣除標準(提取比例分別為14%、2%、2.5%)，但將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。在職工教育經(jīng)費方面，為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實(shí)施條例規定，除國務(wù)院財稅主管部門(mén)另有規定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4、捐贈的扣除

納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會(huì )計利潤的12%以?xún)鹊?，允許扣除。超過(guò)12%的部分則不得扣除。

5、財產(chǎn)、運輸保險費的扣除

納稅人繳納的財產(chǎn)。運輸保險費，允許在計稅時(shí)扣除。但保險公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，則應計入企業(yè)的應納稅所得額。

6、職工養老基金和待業(yè)保險基金的扣除

職工養老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務(wù)部門(mén)認可的上交比例和基數內，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

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