中經(jīng)評論：對會(huì )計審計違法要嚴監管零容忍

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近日，財政部對備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展監督檢查，情況公告指出“檢查單位數量為歷年之最”“處罰力度為歷年之最”。兩個(gè)“歷年之最”頗為搶眼，傳遞出監管層對會(huì )計審計違法行為保持“嚴監管、零容忍”高壓態(tài)勢的明確信號。

注冊會(huì )計師行業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟的“看門(mén)人”，在維護市場(chǎng)經(jīng)濟秩序、保護公眾投資利益等方面發(fā)揮著(zhù)重要作用。然而，行業(yè)中一些事務(wù)所、會(huì )計師違法違規執業(yè)行為屢見(jiàn)不鮮，在不少財務(wù)造假案中難辭其咎。這次公告中的典型案例曝光了一系列行為，比如未保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度、未有效執行必要的審計程序、未獲取充分適當的審計證據、發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)等，這樣的執業(yè)水準顯然沒(méi)法真正守好門(mén)。

要維護好市場(chǎng)經(jīng)濟秩序、促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )健康發(fā)展，就必須嚴厲打擊財務(wù)會(huì )計違法違規行為，從嚴從重查處企業(yè)財務(wù)會(huì )計信息失真、會(huì )計造假等案件。以這次檢查為例，有的會(huì )計師事務(wù)所被暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、沒(méi)收違法所得并罰款，有的注冊會(huì )計師被吊銷(xiāo)注冊會(huì )計師證書(shū)或暫停執行業(yè)務(wù)。同樣在近日，證監會(huì )官網(wǎng)披露的一則行政處罰決定書(shū)顯示，某會(huì )計師事務(wù)所在上市公司年報審計中存在財務(wù)報表錯報、出具的審計報告存在虛假記載等違法事實(shí)，被證監會(huì )沒(méi)收業(yè)務(wù)收入、處以數百萬(wàn)元罰款。此外，最近還出現注冊會(huì )計師被法院裁定追加為被執行人，承擔無(wú)限連帶責任，面臨巨額罰款及賠償的司法案例，被戲稱(chēng)為“史上最貴簽字”。

“歷年之最”的檢查和處罰不是一時(shí)之舉，對注會(huì )行業(yè)的監管只會(huì )越來(lái)越嚴。同時(shí)值得關(guān)注的是，在監管一再加壓的情況下，會(huì )計審計違法行為仍層出不窮，有的甚至觸目驚心，反映出從機制建設到日常監管都需進(jìn)一步有效應對。

違法處罰要“強力”。重罰之下有遵章?？傮w上看，目前對財務(wù)會(huì )計違法違規行為的處罰力度還較輕，行政處罰標準偏低、民事賠償制度不夠健全。從現實(shí)案例看，暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、吊銷(xiāo)注冊會(huì )計師證書(shū)等處罰較少，一些罰款即使是“頂格”處罰，金額仍有點(diǎn)像“撓癢癢”，違法成本低使得一些機構和從業(yè)人員屢屢鋌而走險。只有在嚴管的同時(shí)加以重罰，才能提高監管的威懾力，使得會(huì )計師事務(wù)所和從業(yè)人員不敢心存僥幸，而是嚴格依法執業(yè)。

日常監管要“合力”。注冊會(huì )計師行業(yè)涉及面較廣，其監管也涉及財政、證監、審計甚至金融監管、國資等部門(mén)，容易造成“多龍治水”、職責不清等情況。要突出監管的系統性、協(xié)同性，加強部門(mén)間的協(xié)同配合，完善工作機制，提高監管效率，共同維護會(huì )計審計市場(chǎng)秩序，提高會(huì )計師事務(wù)所審計質(zhì)量。此外，目前監管以事后處罰為主，事前、事中監管還比較欠缺，這塊短板尚需補上。

制度建設要“加力”。建立健全制度化、常態(tài)化的注冊會(huì )計師行業(yè)監管長(cháng)效機制，需要加快完善相關(guān)法律法規。例如，加快修訂注冊會(huì )計師法，進(jìn)一步完善行政強制措施、豐富監管工具、細化處罰標準、加大處罰力度。值得一提的是，財政部在注冊會(huì )計師法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）中，著(zhù)力完善責任追究機制，大幅提高違法成本，針對合伙組織形式特點(diǎn)，對出具不實(shí)審計報告的會(huì )計師事務(wù)所和責任人員處以巨額罰款，通過(guò)嚴懲重罰實(shí)現有效震懾。只有監管法律法規該制定的制定、該完善的完善，才能跟上維護市場(chǎng)秩序的需要。

今年，中辦、國辦發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強財會(huì )監督工作的意見(jiàn)》明確，要加強對注冊會(huì )計師執業(yè)質(zhì)量的監督，規范行業(yè)秩序，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，會(huì )計師事務(wù)所等中介機構要嚴格依法履行審計鑒證、會(huì )計服務(wù)等職責，確保獨立、客觀(guān)、公正、規范執業(yè)。只有堅持“強穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”，才能更好促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展，財務(wù)造假有望越來(lái)越少，投資者利益能夠得到更好保護。（本文來(lái)源：經(jīng)濟日報 作者：曾金華）

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