制度化監管壓實(shí)“看門(mén)人”責任

緩解會(huì )計師事務(wù)所和經(jīng)營(yíng)主體之間信息不對稱(chēng)問(wèn)題，必須對會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行全面、立體的“透視”。要促進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所陽(yáng)光運行，強化信息披露，還有必要進(jìn)一步明確未依法依規進(jìn)行信息披露應承擔的責任。

作為資本市場(chǎng)的“看門(mén)人”，注冊會(huì )計師行業(yè)關(guān)乎投資者利益和資本市場(chǎng)運行秩序。近日，財政部、證監會(huì )印發(fā)《會(huì )計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息披露規定》，就會(huì )計師事務(wù)所披露證券服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)信息，包括事務(wù)所基本信息、上一年度證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息、事務(wù)所及執業(yè)人員上一年度處理處罰及民事賠償信息等，作出制度化的監管安排。這一重要監管舉措，目的在于提升會(huì )計師事務(wù)所透明度，推動(dòng)其實(shí)現陽(yáng)光運行。

(資料圖)

按照新證券法規定，會(huì )計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案制，不再實(shí)行許可制度?！胺砰_(kāi)”會(huì )計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，這一“放管服”改革舉措，在實(shí)現簡(jiǎn)政放權的同時(shí)，能否維護良好的審計市場(chǎng)秩序、保護投資者利益，給監管提出了新課題。一些會(huì )計師事務(wù)所卷入財務(wù)造假案件，更引發(fā)了社會(huì )對審計市場(chǎng)運行的關(guān)注。

為什么要求會(huì )計師事務(wù)所嚴格披露從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息？從許可制到備案制，會(huì )計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)不再需要資格審批，而只需要向監管部門(mén)進(jìn)行備案。這項措施激起市場(chǎng)波瀾，越來(lái)越多的會(huì )計師事務(wù)所加入資本市場(chǎng)服務(wù)中。

市場(chǎng)競爭能夠發(fā)揮優(yōu)勝劣汰的作用，篩選出合格、勝任的會(huì )計師事務(wù)所。同時(shí)，如果監管不到位、信息不透明，則容易出現劣幣驅逐良幣的現象，甚至產(chǎn)生“逆淘汰”。備案制降低了會(huì )計師事務(wù)所獲得證券服務(wù)資格的門(mén)檻，難免有一些不合格、難勝任的機構混雜其中。有的機構用低價(jià)招攬客戶(hù)，但提供的服務(wù)質(zhì)量難以保證，擾亂了市場(chǎng)競爭秩序。

調查顯示，新進(jìn)入的會(huì )計師事務(wù)所不論是在經(jīng)驗方面，還是會(huì )計師事務(wù)所分所的數量、注冊會(huì )計師人數方面，都與原證券期貨資格會(huì )計師事務(wù)所存在較大的差距。此外，近年來(lái)不少會(huì )計師事務(wù)所因違法違規行為被立案調查、行政處罰或承擔巨額民事賠償責任?？梢?jiàn)，備案制實(shí)施后，審計服務(wù)市場(chǎng)更加復雜了。

在市場(chǎng)活力增強的同時(shí)，面臨著(zhù)維護審計市場(chǎng)秩序、保護投資者權益的新考驗。正如監管部門(mén)備案信息的標注，“為會(huì )計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案，不代表對其執業(yè)能力的認可”。經(jīng)營(yíng)主體要選聘審計機構，必須審慎考量、嚴格把關(guān)，從里到外看清會(huì )計師事務(wù)所的真實(shí)面貌。

此前，監管部門(mén)已實(shí)施提高會(huì )計師事務(wù)所透明度的一系列措施，比如公開(kāi)會(huì )計師執業(yè)許可、組織形式、注冊會(huì )計師等基本信息，強化會(huì )計師事務(wù)所在資產(chǎn)市場(chǎng)年度執業(yè)信息公開(kāi)等。但會(huì )計師事務(wù)所從事?tīng)幦》?wù)業(yè)務(wù)的信息披露缺少專(zhuān)門(mén)、詳盡的監管規則，也缺乏相應的約束機制，監管力度明顯不足。

緩解會(huì )計師事務(wù)所和經(jīng)營(yíng)主體之間信息不對稱(chēng)問(wèn)題，必須對會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行全面、立體的“透視”。新規要求會(huì )計師事務(wù)所披露業(yè)務(wù)收入、分支機構等基本情況，同時(shí)突出執業(yè)人員、執業(yè)經(jīng)驗、處理處罰、質(zhì)量管理體系等重要信息。如果會(huì )計師事務(wù)所規模太小，恐怕難以勝任重大審計。如果事務(wù)所及其執業(yè)人員受過(guò)刑事或行政處罰，經(jīng)營(yíng)主體選擇時(shí)就有必要掂量再三。這些信息的披露，有利于市場(chǎng)更好了解會(huì )計師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)勝任能力和投資者保護能力。

促進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所陽(yáng)光運行，信息披露不能只是“軟約束”。新規細化會(huì )計師事務(wù)所信息披露的時(shí)間、內容、途徑等規定，并強化信息披露的責任約束，明確首席合伙人對本所信息披露工作負主體責任，分管合伙人負主管責任。責任落實(shí)到人，有利于提高信息披露規定的約束力。同時(shí)，還有必要進(jìn)一步明確未依法依規進(jìn)行信息披露應承擔的責任。

今年以來(lái)，從國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)所管理，到從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息披露，對會(huì )計師事務(wù)所和審計服務(wù)市場(chǎng)的監管日益細化。近期披露的會(huì )計師事務(wù)所合伙人被追加承擔巨額罰款的無(wú)限連帶責任等案例提示會(huì )計師事務(wù)所只有規范發(fā)展，提高審計服務(wù)質(zhì)量和水平，才能更好服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展，從而實(shí)現行業(yè)的行穩致遠。 （本文來(lái)源：經(jīng)濟日報 作者：曾金華）

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