職工福利費的扣除標準是什么?職工福利費如何確定計算基數?

職工福利費的扣除標準是什么?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條規定：

1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

2、企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

3、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

《實(shí)施條例》第四十條規定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能的企業(yè)，其內設福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院等集體福利部門(mén)的設備、設施及維修保養費用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫費用、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

職工福利費如何確定計算基數?

1、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規定，企業(yè)計算職工福利費時(shí)的工資薪金總額，是指企業(yè)在每一納稅年度實(shí)際發(fā)放的允許稅前扣除的合理的工資薪金支出。

2、根據《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的規定的通知》(大地稅函[2009]18號)規定，對你單位按規范的工資分配制度規定，確屬應計入并已計入到當期成本費用的與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、考核指標等相關(guān)聯(lián)的工資薪金，在匯算清繳期內發(fā)放的，可在所屬年度稅前扣除。如果你單位工資薪金的提取，以減少或逃避當期稅款為目的，工資薪金支出不允許在提取年度稅前扣除。你單位符合上述規定發(fā)放的與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、考核指標等相關(guān)聯(lián)的工資薪金，可以作為所屬年度職工福利費計算基數。

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