中注協(xié)約談大信 提示頻繁"換所"上市公司年報審計風(fēng)險-全球最資訊

(資料圖片)

中國經(jīng)濟網(wǎng)北京4月19日訊 中注協(xié)網(wǎng)站昨日披露消息顯示，近日，中注協(xié)書(shū)面約談大信會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示頻繁變更會(huì )計師事務(wù)所的上市公司年報審計風(fēng)險。

中注協(xié)指出，近幾年，上市公司更換會(huì )計師事務(wù)所的公司數量一直呈現上升趨勢，甚至部分上市公司存在頻繁更換會(huì )計師事務(wù)所的問(wèn)題，引起了投資者和監管機構的關(guān)注，審計風(fēng)險較高。中注協(xié)提示注冊會(huì )計師在執行相關(guān)審計業(yè)務(wù)時(shí)，應重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

一是加強前后任注冊會(huì )計師溝通。注冊會(huì )計師應當了解被審計單位以前年度審計情況，特別關(guān)注被審計單位變更審計機構的原因，前任注冊會(huì )計師與管理層在重大會(huì )計、審計問(wèn)題上存在的分歧，必要時(shí)，征求被審計單位和前任注冊會(huì )計師的同意，查閱其以前年度審計工作底稿；如果僅與前任注冊會(huì )計師溝通不能達到預期的目的，在條件具備的情況下，注冊會(huì )計師可以考慮與執行被審計單位更早期間年度財務(wù)報告審計的注冊會(huì )計師聯(lián)系了解相關(guān)審計情況。

二是嚴格做好風(fēng)險評估工作。注冊會(huì )計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，關(guān)注其所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監管環(huán)境的變化，結合被審計單位的性質(zhì)、目標和戰略，充分識別被審計單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響；了解被審計單位的內部控制，評價(jià)內部控制的設計，并確定其是否得到有效執行，充分考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性；關(guān)注管理層因業(yè)績(jì)壓力或避免退市等動(dòng)機發(fā)生舞弊的可能性，對舞弊導致的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、評估和應對。

三是關(guān)注收入審計。注冊會(huì )計師應當了解公司收入構成，特別是貿易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、資產(chǎn)銷(xiāo)售、新業(yè)務(wù)模式下的收入是否存在特別風(fēng)險，相關(guān)內部控制的設計、執行是否有效；重點(diǎn)關(guān)注仍處在業(yè)績(jì)承諾期的子公司收入、成本和費用的真實(shí)性和完整性，對資金流、貨物流、票據流進(jìn)行更為嚴格的檢查，并采取非常規審計程序應對收入舞弊風(fēng)險；關(guān)注收入確認政策的合規性；關(guān)注證券交易所關(guān)于營(yíng)業(yè)收入扣除的相關(guān)要求，判斷公司的營(yíng)業(yè)收入扣除事項是否合規。

四是關(guān)注或有事項和重大非常規交易。注冊會(huì )計師應關(guān)注或有事項披露的完整性及預計負債計提的充分性，可以考慮采取向被審計單位的律師發(fā)函等方式了解被審計單位的訴訟和擔保等或有事項的最新進(jìn)展及其可能影響等，必要時(shí)提請被審計單位要求律師出具法律意見(jiàn)書(shū)；關(guān)注重大非常規交易的商業(yè)合理性、交易對手方受讓或出讓的商業(yè)理由，交易雙方是否具有實(shí)施相關(guān)交易的財務(wù)能力；關(guān)注交易作價(jià)公允性和會(huì )計處理合規性，以及是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；綜合分析所執行的相關(guān)程序和獲取到的審計證據是否足以認定交易的真實(shí)性、合理性以及具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，如果不能則須考慮對審計意見(jiàn)類(lèi)型的影響。

標簽：