什么是可供出售金融資產(chǎn)？可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理？

什么是可供出售金融資產(chǎn)?

可供出售金融資產(chǎn)是指投資者可以根據其價(jià)值估算，以專(zhuān)業(yè)的投資管理機構或其他金融機構的建議，以合理費用出售金融資產(chǎn)的行為?？晒┏鍪?span id="wkmugae" class="keyword">金融資產(chǎn)包括股票、基金、期貨、期權等。

通常，可供出售金融資產(chǎn)的投資者可以保持資金的流動(dòng)性和高水平的流動(dòng)性，以保持資金的可用性和安全性。在選擇投資可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，投資者應考慮其風(fēng)險和收益，例如，股票市場(chǎng)升跌不定，而基金可以提高投資者的收益。因此，投資者應根據自身的風(fēng)險承受能力，綜合考慮市場(chǎng)狀況和投資期限，以確定投資可能受益的哪類(lèi)金融資產(chǎn)。

可供出售金融資產(chǎn)的定義主要取決于金融監管機構的規定，而金融監管機構又可以分為政府機構、半官方機構和非政府機構等。政府機構的規定是投資者可以通過(guò)其它合法渠道出售可供出售的金融資產(chǎn)，并由其它機構管理投資過(guò)程，以確保金融資產(chǎn)的質(zhì)量和安全。半官方機構的規定則是，一般只允許政府機構或其他指定機構出售可供出售的金融資產(chǎn)，以保護投資者的利益。而非政府機構的規定則放寬了出售可供出售金融資產(chǎn)的限制，允許投資者或受托人以合法的方式出售可供出售的金融資產(chǎn)，但要求投資者充分考慮市場(chǎng)風(fēng)險，控制交易規模。

可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理?

一、本科目核算企業(yè)持有的可供出售資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票、投資等金融資產(chǎn)。

二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細核算。

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設置“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”科目。

三、可供出售金融資產(chǎn)的主要。

(一)企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)，應按其公允價(jià)值與交易費用之和，借記本科目(成本)，按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記“應收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。

企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目(成本)，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

(二)資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目(應計利息)，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規定。

(三)資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記“資本公積——其他資本公積”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì )計分錄。

確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))。

對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì )計期間內公允價(jià)值已上升且客觀(guān)上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應按原確認的減值損失，借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目;但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權益工具投資的(不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的權益工具投資)，借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

(四)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計提減值準備的，還應同時(shí)結轉減值準備。

(五)出售可供出售的金融資產(chǎn)，應按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按其賬面余額，貸記本科目(成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調整、應計利息)，按應從所有者權益中轉出的公允價(jià)值累計變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

標簽： 什么是可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融